廣東嘉應(yīng)制藥股份有限公司

壞賬核銷管理制度

 

第一條 為加強(qiáng)廣東嘉應(yīng)制藥股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)的應(yīng)收債權(quán)資產(chǎn)的管理,進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理制度,促進(jìn)公司的規(guī)范運(yùn)作,有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),使相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告能更全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司的實(shí)際情況,建立本制度。

    第二條 本制度所指的資產(chǎn)是指應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是上述應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

    第三條 壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失,已不能給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。包括已計(jì)提和未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。

    第四條 公司進(jìn)行壞賬損失的處置,應(yīng)當(dāng)在對(duì)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上,取得合法證據(jù),具體包括:具有法律效力的相關(guān)證據(jù),社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的公司內(nèi)部證據(jù)等。

    壞賬損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行確認(rèn):

    1、債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

    2、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的,應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件,以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

    3、債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的,應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債    務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償,或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

    4、由于擔(dān)保,已代為清償,其損失應(yīng)以相關(guān)判決裁定等文件證明；

    5、涉及訴訟的,應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

    6、涉及仲裁的,應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū),以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

    7、與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的,應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議或債權(quán)債務(wù)抵消    轉(zhuǎn)移證明；

    8、對(duì)于無(wú)正式法律文件需核銷的壞賬,需同時(shí)滿足以下要求:

    1) 應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間在三年以上；

    2) 須提供雙方的財(cái)務(wù)對(duì)賬證明,如確實(shí)無(wú)法提供對(duì)賬證明,應(yīng)至少提供該賬戶從形成壞賬開(kāi)始前三年的銷售回款情況；

    3) 債務(wù)人雖未破產(chǎn),但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài),確實(shí)無(wú)法償還欠款,且無(wú)其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的；

    4) 須在壞賬核銷報(bào)告中詳細(xì)寫(xiě)明清欠經(jīng)過(guò)及確實(shí)無(wú)法追償?shù)脑颉?/span>

    9. 對(duì)無(wú)正式法律文件需核銷的壞賬中具體情況的補(bǔ)充要求:

    1) 債務(wù)人承認(rèn)欠款但無(wú)力償還,應(yīng)在考慮以物抵債等方法均無(wú)效后再申報(bào)；

    2) 債務(wù)人存在,且欠款金額較大,能夠起訴而未起訴的應(yīng)說(shuō)明原因；

    3) 債務(wù)人已不存在,應(yīng)繼續(xù)向其可能的債務(wù)承接主體(如主管部門(mén)、出資方、    出包方)進(jìn)行追償,并應(yīng)說(shuō)明債務(wù)承接主體不能償債的理由或出具證明材料；

    4) 債務(wù)人已不存在,應(yīng)在壞賬核銷報(bào)告中說(shuō)明以下內(nèi)容: 是否派人去債務(wù)人所在地調(diào)查；債務(wù)人辦公場(chǎng)所是否還有該單位,如沒(méi)有,現(xiàn)住所做何用途,現(xiàn)住所所在單位與債務(wù)人是否存在關(guān)系；是否向當(dāng)?shù)毓ど叹只蚬膊块T(mén)詢問(wèn)過(guò)債務(wù)人搬往何處等；

    6) 業(yè)務(wù)員欠款金額較大,且無(wú)法說(shuō)明欠款原因的,如未報(bào)案,應(yīng)說(shuō)明未報(bào)案的原因。

    10、其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)；

    11、公司在核銷壞賬后,應(yīng)建立輔助賬,保留追索權(quán),如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)改善或有重組事項(xiàng),應(yīng)繼續(xù)追償。

    第五條 資產(chǎn)損失處理申報(bào)程序

    公司發(fā)生壞賬損失事項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部以書(shū)面報(bào)告形式提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)進(jìn)行審議。同時(shí),公司還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出公司所得稅稅前扣除的申請(qǐng)。書(shū)面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容:

    1、公司相關(guān)決策機(jī)構(gòu)的審批意見(jiàn)；

    2、損失金額和相應(yīng)的書(shū)面證據(jù)；

    3、形成的過(guò)程及原因；

    4、追蹤催討采取的措施；

    5、處理意見(jiàn)和改進(jìn)措施。

    第六條 公司壞賬損失處理審批權(quán)限

    1、總經(jīng)理辦公會(huì)審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限及程序:

    1)核銷年累計(jì)100萬(wàn)元(含)以下壞賬損失；

    2)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查,由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署意見(jiàn)后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審批實(shí)施。

    2、董事會(huì)審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限及程序:

    1)核銷年累計(jì)額100萬(wàn)元以上,且不超過(guò)上一年度經(jīng)審計(jì)的公司凈資產(chǎn)額10%或1000萬(wàn)元的資產(chǎn)損失；

    2)由公司總經(jīng)理辦公會(huì)議研究后,向董事會(huì)提交擬核銷資產(chǎn)損失的書(shū)面報(bào)告, 書(shū)面報(bào)告經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)后實(shí)施。書(shū)面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容:

    (1)總經(jīng)理辦公會(huì)決策意見(jiàn)；

    (2)核銷數(shù)額和相應(yīng)的書(shū)面證據(jù)；

    (3)形成的過(guò)程及原因；

    (4)追蹤催討情況和改進(jìn)措施；

    (5)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

    (6)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見(jiàn)；

    (7)董事會(huì)認(rèn)為必要的其他書(shū)面材料。

    3)獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)所核銷資產(chǎn)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。

    3、股東大會(huì)審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限和程序:

    1)核銷年累計(jì)額占上一年度公司凈資產(chǎn)額10%以上或1000萬(wàn)元以上的資產(chǎn)損失；

    2)由公司董事會(huì)向股東大會(huì)提交核銷資產(chǎn)損失書(shū)面報(bào)告,公司董事會(huì)書(shū)面報(bào)告經(jīng)股東大會(huì)表決通過(guò)后實(shí)施。書(shū)面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容:

    (1)總經(jīng)理辦公會(huì)和董事會(huì)決策意見(jiàn),獨(dú)立董事意見(jiàn)；

    (2)核銷數(shù)額；

    (3)核銷資產(chǎn)形成的過(guò)程及原因；

    (4)追蹤催討和改進(jìn)措施；

    (5)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

    (6)對(duì)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見(jiàn)；

    (7)核銷資產(chǎn)涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會(huì)損害其他股東利益的說(shuō)明。

    第七條 在提交給董事會(huì)審計(jì)的年度決算報(bào)告中,應(yīng)對(duì)壞賬損失的處理情況做出說(shuō)明。說(shuō)明應(yīng)包括損失的類別、清理及追索情況、金額與產(chǎn)生的原因、內(nèi)部審批程序等。

    第八條 公司應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,定期對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行全面清理核實(shí),合理預(yù)計(jì)潛在損失并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,并作好壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。對(duì)不良債權(quán)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)管理,組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索。

    第九條 對(duì)造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的責(zé)任單位與責(zé)任人,公司將追究其責(zé)任。

第十條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋,自董事會(huì)批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

 

    廣東嘉應(yīng)制藥股份有限公司

    董事會(huì)

    二〇一三年五月二十二日

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